Caso Práctico - Aumento de Capital

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(1)

Sexto caso:

Sexto caso: aumento de capital social. aumento de capital social.

a.

a. Acciones Acciones suscritas suscritas y y totalmente totalmente pagadas.pagadas. La empresa “

La empresa “EL BOSQUEEL BOSQUE S.A.C.S.A.C.” cuenta con un capital suscrito y pagado de 8,000” cuenta con un capital suscrito y pagado de 8,000 acciones con un valor nominal de s/. 25.00 c/u. que representa un capital social de acciones con un valor nominal de s/. 25.00 c/u. que representa un capital social de s/. 200,000.00 la junta celebra en su segunda convocatoria acuerda realizar un s/. 200,000.00 la junta celebra en su segunda convocatoria acuerda realizar un aumento de capital con fecha 20 de mayo del 20.., actuando de acuerdo al artículo aumento de capital con fecha 20 de mayo del 20.., actuando de acuerdo al artículo 208º de la NLGS, (aumento de capital no efectuado a prorrata de su participación 208º de la NLGS, (aumento de capital no efectuado a prorrata de su participación accionaria a la fecha del

accionaria a la fecha del acuerdo) para tal efecto se acuerdo) para tal efecto se tiene la siguiente informacióntiene la siguiente información..

CAPITAL CAPITAL INICIAL INICIAL % DE % DE CAPITAL CAPITAL AUMENTO

AUMENTO DE DE CAPITAL CAPITAL CAPITALCAPITAL

FINAL FINAL  Nº ACCION

 Nº ACCIONES ES VALOVALOR R NOMINNOMINALAL EN SOLESEN SOLES

PERU

PERU S.R.L. S.R.L. 50,000.00 50,000.00 50% 50% 1,250.00 1,250.00 25.00 25.00 31,250 31,250 81,250.0081,250.00 LUIS

LUIS LLANOS LLANOS 30,000.00 30,000.00 30% 30% 750.00 750.00 25.00 25.00 18,750 18,750 48,750.0048,750.00

IRIS

IRIS JARA JARA 20,000.00 20,000.00 20% 20% - - - - - - 20,000.0020,000.00

TOTAL

TOTAL 100,000.00 100,000.00 100% 100% 2,000.00 2,000.00 - - 50,000 50,000 150,000.00150,000.00

El aumento de capital es de s/. 50,000.00, el mismo que es celebrado en la notaria El aumento de capital es de s/. 50,000.00, el mismo que es celebrado en la notaria “MAGAN”, quedando inscrito en el registro de perso

“MAGAN”, quedando inscrito en el registro de perso nas jurídicasnas jurídicas ““Perú S.R.L.Perú S.R.L.”” aporta S/. aporta S/. 31,250.00 en e

31,250.00 en efectivo, depositfectivo, depositando en Ctando en Cta. Cte. a noma. Cte. a nombre de la socibre de la sociedad y edad y Luis LlanLuis Llanosos aporta s/. 18,750.00 en

(2)

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO:

PERIODO: MAYO 20XXMAYO 20XX RUC:

RUC: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON

APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL:SOCIAL: EL  EL BOSQUE BOSQUE S.A.C.S.A.C.

FOLIO 02 FOLIO 02 NUEMRO

NUEMRO FECHA FECHA REFERENCIA REFERENCIA DE DE LA LA OPERACIÓN OPERACIÓN CUENTA CUENTA CONTABLE CONTABLE ASOCIADA ASOCIADA A A LA LA OPERACIÓN OPERACIÓN MOVIMIENTOSMOVIMIENTOS CORRELAT.

CORRELAT. DE DE LALA GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓNGLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN CODIGO CODIGO NUMERO NUMERO NUMERO NUMERO DENOMINACION DENOMINACION DEBE DEBE HABERHABER DEL

DEL ASIT. ASIT. OPER.OPER.

DE DE LIBRO

LIBRO CORRE- CORRE- DEL DEL CODIGOCODIGO O

O CODIGO CODIGO O O REGT. REGT. LATIVO LATIVO DOCUT.DOCUT. UNICO DE

UNICO DE

TABLA TABLA (8)

(8) SUSTN. SUSTN. CTA CTA SUBSUB LA

LA OPER. OPER. CTACTA

01

01 20-may 20-may Aportes Aportes aumento aumento de de capital capital 30 30 2020 20.11

20.11 Mercaderías Mercaderías manufacturadas manufacturadas - - costo costo 18,750.0018,750.00 01

01 20-may 20-may Aportes Aportes aumento aumento de de capital capital 30 30 5050 50.11

50.11 capital capital social social - - acciones acciones 18,750.0018,750.00 02

02 20-may 20-may Por Por ingresos ingresos a a cta. cta. Cte. Cte. 01 01 1010 10.41

10.41 Cuenta Cuenta corriente corriente operativa operativa 31,250.0031,250.00 02

02 20-may 20-may Por Por ingresos ingresos a a cta. cta. Cte. Cte. 01 01 5050 50.11

50.11 Capital Capital social social - - acciones acciones 31,250.0031,250.00

TOTALES

(3)

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4) PERIODO: MAYO 20XX

RUC: xxxxxxxxxxx

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL BOSQUE SAC. ENTIDAD FINACIERA: BANCO CONTINENTAL

CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx

NUM. FEC/. OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDO Y

CORRE. DE MEDIOS DESCRIPCION APELLIDOS Y

NUM. DE

TRANSAC. CODIGO DENOMINACION MOVIMIENTO

ASIT. LA DE DE LA NOMBRES

BANC. DE

DOCUMT. CTA. SUB DEUD. ACREED.

O COD. OPER. PAGO OPERACIÓN DENOMINACION SUSNT. O CTA.

UNICO (TBL. 1) O RAZON CONT. INTERNO OPER. SOCIAL DE LA OPER.

01 20-may 1 Deposito de los aportes Socio de la empresa 50

50.11 Capital social - acciones 31,250.00

TOTAL 31,250.00

b. Acciones suscritas y pagadas totalmente bajo la par.

En este caso el valor de colocación de la acción es inferior a su valor nominal, la diferencia se refleja como pérdida por colocación.

La empresa “EL TRIUNFO S.A.A.”, con fecha 20/03/20… celebra la junta general de accionistas con el propósito de realizar un aumento de capital, sin el ejercicio de derecho preferente (art. 259º de la NLGS). Para tal efecto se suscriben 5,000 acciones de un valor nominal de s/. 30.00 c/u. mediante oferta a terceros, el valor de colocación de cada acción es del 90% de su valor nominal, cancelándose el integro de las mismas. El importe de las acciones suscritas por terceros (accionistas) están depositados en el banco de crédito a nombre de la sociedad, el 02/04/20….

VALOR POR  ACCION Nº DE  ACCIONES TOTALES EN SOLES

Valor nominal de acción (100%) 30 5,000 150,000.00 Valor de colocación al 90% de 30 (27) 5,000 (135,000.00)

(4)

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: MARZO 20xx

RUC: xxxxxxxxxxx

APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON S OCIAL:“EL TRIUNFO S.A.A.”

Folio 02 NUEMRO FECHA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS CORRELAT. DE LA GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN CODIGO NUMERO NUMERO DENOMINACION DEBE HABER

DEL ASIT. OPER. DEL LIBRO CORRE- DEL CODIGO

O CODIGO O REGT. LATIVO DOCUMT.

UNICO DE TABLA (8) SUSTENT. CTA SUB

LA OPER. CTA

01 02-mar Compromiso de aumento de capital 30 14 Suscripc. por cobrar a socios o accionistas 150,000.00 14.21

01 02-mar Compromiso de aumento de capital 30 50 150,000.00 50.11 Capital social - acciones

02 02-abr Deposito en Cta. Cte. 01 10

10.41 Cta. Cte. - operativas 135,000.00 02 02-abr Deposito en Cta. Cte. 01 14

14.21 Suscripc. por cobrar a socios o accionistas 135,000.00 03 20-abr Perdida por colocacion de acciones 01 65

65.31 Perdida por colocacion de acciones 15,000.00 03 02-abr Perdida por colocacion de acciones 01 14

14.21 Suscripc. por cobrar a socios o accionistas 15,000.00

(5)

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4) PERIODO: ABRIL 20XX

RUC: xxxxxxxxxxx

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL TRIUNFO S.A.A. ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO

CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx

NUM. FEC/. OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDO Y

CORRE. DE MEDIOS DESCRIPCION APELLIDOS Y

NUM. DE

TRANSAC. CODIGO DENOMINACION MOVIMIENTO

ASIT. LA DE DE LA NOMBRES

BANC. DE

DOCUMT. CTA. SUB DEUD. ACREED.

O COD. OPER. PAGO OPERACIÓN DENOMINACION SUSNT. O CTA.

UNICO (TBL. 1) O RAZON

CONT. INTERNO

OPER. SOCIAL DE LA OPER.

01 02-abr 001

Deposito de los aportes por aumento de capital

Socio de la

empresa 14

14.21

Suscripc. por cobrar a

socios o accionistas 135,000.00

(6)

c. Acciones suscritas y totalmente pagadas sobre la par.

En este caso el valor de colocación de la acción es mayor que el valor nominal, la diferencia representa una ganancia de colocación.

La empresa “EL PUERTO S.A.A.”celebra la junta general de accionista con el propósito

de realizar un aumento de capital, sin el perjuicio del derecho preferente (según Art. 259º de la NLGS.), para tal efecto se suscriben 5,000 acciones de un valor nominal de s/. 50.00 c/u. mediante la oferta a terceros, el valor de colocación de cada acción fue del 120% de su valor nominal, cancelándose el integro de las mismas en efectivo, siendo depositado en Cta. Cte. del Banco de Crédito a Nombre de la Sociedad.

VALOR POR  ACCION Nº DE  ACCIONES TOTALES EN SOLES Valor de colocación 120% de 50 60 5,000 300,000.00 Valor nominal de acción (100%) (50) 5,000 250,000.00 Ganancia por colocación de acción 10 5,000 50,000.00

(7)

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: MAYO 20XX

RUC: XXXXXXXXXXX

APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL PUERTO S.A.A.

FOLIO 02 NUEMRO FECHA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS CORRELAT. DE LA GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN CODIGO NUMERO NUMERO DENOMINACION DEBE HABER

DEL ASIT. OPER.

DE

LIBRO CORRE- DEL CODIGO O CODIGO

O

REGT. LATIVO DOCUT. UNICO DE

TABLA

(8) SUSTN. CTA SUB

LA OPER. CTA

01 05-may Compromiso de aumento de capital 30 14 Suscripc. por cobrar a socios o accionistas 250,000.00 14.21

01 05-may Compromiso de aumento de capital 30 50 250,000.00 50.11 Capital social - acciones

02 05-may Deposito en cta. Cte. 01 10

10.41 Cta. Cte. - operativas 300,000.00 02 05-may Deposito en cta. cte. 01 14

14.21 Suscripc. por cobrar a socios o accionistas 250,000.00 03 05-may Deposito en cta. Cte. 01 52

52.1 Primas de acciones 50,000.00

(8)

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4) PERIODO: MAYO 20XX

RUC: xxxxxxxxxxx

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL PUERTO S.A.A. ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO

CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx

NUM. FEC/. OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDO Y

CORRE. DE MEDIOS DESCRIPCION APELLIDOS Y

NUM. DE

TRANSAC. CODIGO DENOMINACION MOVIMIENTO

ASIT. LA DE DE LA NOMBRES

BANC. DE

DOCUMT. CTA. SUB DEUD. ACREED.

O COD. OPER. PAGO OPERACIÓN DENOMINACION SUSNT. O CTA.

UNICO (TBL. 1) O RAZON CONT. INTERNO OPER. SOCIAL DE LA OPER. 01 05-may 001

Deposito del aumento de capital mas prima de acciones

Socio de la

empresa 14

14.21

Suscripc. por cobrar a

socios o accionistas 250,000.00 01 05-may 001

Deposito del aumento de capital mas prima de acciones

Socio de la

empresa 52

52.1 Prima de acciones 50,000.00

(9)

d. Capitalización de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital y

excedente de revaluación.

La empresa “EL TROME S.A.C.”, mediante junta general acuerda realizar un aumento de

capital con fecha 15 de junio del 20.., para tal efecto se acuerda capitalizar los siguientes conceptos:

Para dicha capitalización se suscriben 1110 acciones de un valor nominal de s/. 100.00 c/u. realizados ante un notario público.

SALDO ANTES DE CAPITALIZACION IMPORTE A CAPITALIZAR Primas de capital Reservas Revaluación Resultados acumulados 12,000.00 18,000.00 45,000.00 36,000.00 12,000.00 18,000.00 45,000.00 36,000.00 111,000.00 111,000.00

(10)

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: JUNIO 20XX

RUC: XXXXXXXXXXX

APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON S OCIAL: “ EL TROME S.A.C.

FOLIO 02 NUEMRO FECHA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS CORRELAT. DE LA

GLOSA O DESCRIPCION DE LA

OPERACIÓN CODIGO NUMERO NUMERO DENOMINACION DEBE HABER

DEL ASIT. OPER. DE LIBRO CORRE- DEL CODIGO

O CODIGO O REGT. LATIVO DOCUT.

UNICO DE TABLA (8) SUSTN. CTA SUB

LA OPER. CTA

01 15-jun Capitalización 28 52 12,000.00

52.1 Prima de acciones

01 15-jun Capitalización 28 57 45,000.00

57.12 Exced. bruto revaluado de Inm. Maq. Y eq. 01 15-jun Capitalización 28 58

58.2 Reservas legales 18,000.00 01 15-jun Capitalización 28 59

59.11 Utilidad acumuladas 36,000.00 01 15-jun Capitalización 28 50

50.11 Capital social - acciones 111,000.00

(11)

Séptimo caso:

disminución de capital

La reducción del capital social determina la amortización de acciones emitidas o la disminución del valor nominal de ellos. Se realiza mediante:

 A. La entrega a sus titulares del valor nominal amortizado.

B. La entrega a sus titulares del importe correspondiente a su participación en el patrimonio neto de la sociedad.

C. La condonación de dividendos pasivos.

D. El establecimiento del equilibrio entre el capital social y el patrimonio neto disminuidos por consecuencias de pérdidas.

E. Otros medios específicamente establecidos al acordar la reducción del capital.

Ejemplo 1: entrega a sus titulares del valor nominal amortizado.

La empresa “EL PUERTO S.A.”tiene los siguientes accionistas y aportes respectivos:

Socio A:  3,000 acciones de un valor nominal de s/. 10.00 c/u. aportando en efectivo s/. 10,000.00 en mercaderías s/. 20,000.00

Socio B:  5,000 acciones de un valor nominal de s/. 10.00 c/u. aportando en efectivo s/. 20,000.00 y en unidades de transporte s/. 30,000.00

Socio C:  4,000 acciones de un valor nominal de s/. 10.00 c/u. aportando en efectivo s/. 15,000.00 y en mercaderías s/. 25,000.00

La junta general acuerda llevar a cabo la reducción del capital bajo la modalidad de la entrega a sus titulares del valor nominal amortizado en efectivo en la proporción del 50% de dicha amortización. APORTE EFECTIVO APORTE MERCADERIAS APORTE ACTIVO FIJO TOTAL CAPITAL PARTICIPACION ACCIONARIADA SOCIO A 10,000.00 20,000.00 - 30,000.00 25.00% SOCIO B 20,000.00 - 30,000.00 50,000.00 41.67% SOCIO C 15,000.00 25,000.00 - 4,000.00 33.33% 45,000.00 45,000.00 30,000.00 120,000.00 100%

(12)

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: ABRIL 20XX

RUC: XXXXXXXXXXX

APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON S OCIAL: EL PUERTO S.A.

FOLIO 02 NUEMRO FECHA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS CORRELAT. DE LA

GLOSA O DESCRIPCION DE LA

OPERACIÓN CODIGO NUMERO NUMERO DENOMINACION DEBE HABER

DEL ASIT. OPER.

DE

LIBRO CORRE- DEL CODIGO O CODIGO

O

REGT. LATIVO DOCUT. UNICO DE

TABLA

(8) SUSTN. CTA SUB

LA OPER. CTA

01 10/abr Provisión de disminución de capital 28 50 22,500.00 50.11 Capital social = acciones

01 10/abr Provisión de disminución de capital 28 44 22,500.00 44.19 Otras ctas por pagar a socios

02 10/abr Egresos de cuenta corriente 01 44

44.19 Otras ctas por pagar a socios 22,500.00 02 10/abr Egresos de cuenta corriente 01 10

10.41 Cuentas corrientes operativas 22,500.00

(13)

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4) PERIODO: ABRIL 20XX

RUC: xxxxxxxxxxx

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL PUERTO S.A. ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO

CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx

NUM. FEC/. OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDO Y

CORRE. DE MEDIOS DESCRIPCION APELLIDOS Y

NUM. DE

TRANSAC. CODIGO DENOMINACION MOVIMIENTO

ASIT. LA DE DE LA NOMBRES

BANC. DE

DOCUMT. CTA. SUB DEUD. ACREED.

O COD. OPER. PAGO OPERACIÓN DENOMINACION SUSNT. O CTA.

UNICO (TBL. 1) O RAZON CONT. INTERNO OPER. SOCIAL DE LA OPER. 01 10-abr 007 Capital del socio

Socio de la

empresa 44

44.19

Otras cuentas por

pagar a socios 22,500.00

(14)

Ejemplo 2: la condonación de dividendos pasivos.

La empresa “EL TUMI S.A.”con fecha 20 de junio del 20.., acuerda la reducción de su capital social, mediante la condonación de las acciones pendientes de cancelación de los accionistas: Juan Pérez y Pedro Díaz, quienes adeudan el pago de 500 y 400 acciones respectivamente de una valor nominal de s/. 4.00 c/u.

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: JUNIO 20XX

RUC: xxxxxxxxxxx

APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: El TUMI S.A.

Folio 02 NUEMRO FECHA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS CORRELAT. DE LA GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN CODIGO NUMERO NUMERO DENOMINACION DEBE HABER

DEL ASIT. OPER.

DEL

LIBRO CORRE- DEL CODIGO O CODIGO

O

REGT. LATIVO DOCUMT. UNICO DE

TABLA

(8) SUSTENT. LA OPER.

01 20-jun Provisión de condonación de div. Pas. 28 50 3,600.00 50.11 Capital social - acciones

01 20-jun Provisión de condonación de div. Pas. 28 14 3,600.00 14.21 Otras ctas. por cobrar - socios

(15)

Octavo caso: distribución de las utilidades del ejercicio.

La distribución de las utilidades puede efectuarse de acuerdo a lo siguiente:  A. Determinación de la utilidad del ejercicio.

B. Distribución de las utilidades en base al aporte del capital. C. Distribución de las utilidades en base al pacto social.

D. Distribución de las utilidades de un ejercicio cuando en este se produce aumento de capital.

E. Distribución de las utilidades de las acciones sin derecho a voto y beneficio del fundador.

Ejemplo 1: distribución de las utilidades en base al aporte del capital.

La empresa “EL PUEBLO S.A.C.” ha obtenido en el último ejercicio económico una utilidad

neta disponible de 46,000.00, el 31 de marzo del presente año, la junta de accionistas acordó distribuir y pagar las utilidades (dividendos); el pacto social considera que los socios participan en los resultados en base al aporte de sus respectivos capitales.

CAPITAL % DE CAPITAL UTILIDAD

Socio A 18,000.00 25.71 11,826.60

Socio B 22,000.00 31.43 14,457.80

(16)

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: MARZO 20XX

RUC: xxxxxxxxxxx

APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL:“EL PUEBLO” SAC.

Folio 02 NUEMRO FECHA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS CORRELAT. DE LA GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN CODIGO NUMERO NUMERO DENOMINACION DEBE HABER

DEL ASIT. OPER.

DEL

LIBRO CORRE- DEL CODIGO O CODIGO

O

REGT. LATIVO DOCUMT. UNICO DE

TABLA

(8) SUSTENT. LA OPER.

01 31/mar Distribución de utilidades 28 59 46,000.00 59.11 Utilidades acumuladas

01 31/mar Distribución de utilidades 28 44 46,000.00

44.12 Dividendos - accionistas

02 31/mar Egresos de Cta. Cte. 01 44 46,000.00

44.12 Dividendos - accionistas

02 31/mar Egresos de Cta. Cte. 01 10 46,000.00

10.41 Cuentas corrientes operativos

(17)

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4) PERIODO: MARZO 20XX

RUC: xxxxxxxxxxx

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “EL PUEBLOS.A.C.”

ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO

CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx

NUM. FEC/. OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDO Y

CORRE. DE MEDIOS DESCRIPCION APELLIDOS Y

NUM. DE

TRANSAC. CODIGO DENOMINACION MOVIMIENTO

ASIT. LA DE DE LA NOMBRES

BANC. DE

DOCUMT. CTA. SUB DEUD. ACREED.

O COD. OPER. PAGO OPERACIÓN DENOMINACION SUSNT. O CTA.

UNICO (TBL. 1) O RAZON CONT. INTERNO OPER. SOCIAL DE LA OPER. 01 31-mar 007 Pago de dividendos Ch/.

Socio de la

empresa 44

44.12 Dividendos – acc. 46,000.00

(18)

Ejemplo 2: distribución de las utilidades en base al pacto social.

La empresa “PERU S.A.C.”  ha obtenido utilidad en el último ejercicio (luego de haber detraído la reserva legal) por s/. 20,000.00 y tiene reservas de libre distribución por s/. 10,000.00, el 20-06-20.., la junta de accionistas acordó distribuir estos conceptos; el pacto social considera que los socios participan en los resultados en partes iguales.

CAPITAL % PARTICIPACION IMPORTE A

DISTRIBUIR CAPITAL RESULTADOS Socio A Socio B Socio C 5,000.00 6,000.00 7,000.00 27.78 33.33 38.39 33.34 33.33 33.33 10,000.00 10,000.00 10,000.00 18,000.00 100 100 30,000.00

(19)

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: JUNIO 20XX

RUC: xxxxxxxxxxx

APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL:“PERU” SAC.

Folio 02 NUEMRO FECHA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS CORRELAT. DE LA GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN CODIGO NUMERO NUMERO DENOMINACION DEBE HABER

DEL ASIT. OPER.

DEL

LIBRO CORRE- DEL CODIGO O CODIGO

O

REGT. LATIVO DOCUMT. UNICO DE

TABLA

(8) SUSTENT. LA OPER.

01 20/jun Provisión de distribución de utilidades 28 58 10,000.00 58.9 Otras reservas –  libre disposicion

01 20/jun Provisión de distribución de utilidades 28 59

59.1 Utilidades no distribuidas 20,000.00 01 20/jun Provisión de distribución de utilidades 28 44

44.12 Dividendos - accionistas 30,000.00

(20)

Ejemplo 3: caso cuando los aportes de capital se hacen en fechas distintas.

De acuerdo a la NLGS, las distribuciones de las utilidades estás pueden efectuarse tambien según el pacto social o el acuerdo de la junta general de accionistas, en esta ocasión veremos la distribución cuando los aportes de capital los accionistas lo efectivizan por partes y en diferentes fechas y según el pacto social la distribución también se hacen en esta proporción.

SOCIOS APORTES FECHAS

A 30,000.00 50,000.00 80,000.00 02 – 01 – 08 01 – 02 - 08 B 20,000.00 60,000.00 80,000.00 02 – 01 – 08 01 – 03 - 08 C 60,000.00 20,000.00 80,000.00 02 – 01 – 08 01 – 04 - 08

Utilidad por distribuir 36,000.00, en el mes de marzo 20..

Para distribuir las utilidades utilizaremos el procedimiento siguiente: multiplicamos el capital aportado por los meses que faltan terminar el año, luego dividimos entre 12 para encontrar el capital promedio proyectado.

SOCIO A Fecha de aporte

IMPORTE MESES TOTAL CAPITAL

PROYECTADO 02 – 01 – 08 01 – 02 – 08 30,000.00 50,000.00 12 11 360,000.00 550,000.00 910,000.00 / 12 75,833.33

(21)

SOCIO B Fecha de aporte

IMPORTE MESES TOTAL CAPITAL

PROYECTADO 02 – 01 – 08 01 – 03 – 08 20,000.00 60,000.00 12 10 240,000.00 600,000.00 840,000.00 / 12 70,000.00 SOCIO C Fecha de aporte

IMPORTE MESES TOTAL CAPITAL

PROYECTADO 02 – 01 – 08 01 – 04 – 08 60,000.00 20,000.00 12 9 720,000.00 180,000.00 900,000.00 / 12 75,000.00

Luego se suman los capitales promedios proyectados: Socio A = 75,833.33 34.34%

Socio B = 70,000.00 31.70% Socio C = 75,000.00 33.96%

 A continuación se determinan los porcentajes de los capitales promedios de cada socio.

Socio A Socio B

Si 220,833.33 --- 100% Si 220,833.33 --- 100%

75,833.33 --- x 70,000.00 --- x

X= 75,833.33 x 100 = 34.34% X= 70,000.00 x 100 = 31.70%

220,833.33 220,833.33

Luego se efectúa la distribución en base a los porcentajes hallados: Socio “A” = 34.34% de 36,000.00 = s/. 12,362.40

Socio “B” = 31.70% de 36,000.00 = s/. 11,412.00 Socio “C” = 33.96% de 36,000.00 = s/. 12,225.60 36,000.00

(22)

FORMATO 5.1:“LIBRO DIARIO”

PERIODO: MARZO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx

APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL:“X” SAC.

Folio 02 NUEMRO FECHA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS CORRELAT. DE LA GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN CODIGO NUMERO NUMERO DENOMINACION DEBE HABER

DEL ASIT. OPER.

DEL

LIBRO CORRE- DEL CODIGO O CODIGO

O

REGT. LATIVO DOCUMT. UNICO DE

TABLA

(8) SUSTENT. LA OPER.

01 10/mar Provisión de distribución de utilidades 28 59 36,000.00 59.11 Utilidades acumuladas

01 10/mar Provisión de distribución de utilidades 28 44 36,000.00 44.12 Dividendos –  accionistas

02 10/mar Pago de dividendos 01 44 36,000.00

44.12 Dividendos –  accionistas

02 10/mar Pago de dividendos 01 10 36,000.00

10.41 Cuentas corrientes –  operativas

(23)

FORMATO 1.2:“LIBRO CAJA Y BANCOS –  DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE” (10.4)

PERIODO: MARZO 20XX

RUC: xxxxxxxxxxx

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “X” SAC.

ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CREDITO

CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx

NUM. FEC/. OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y

CORRE. DE MEDIOS DESCRIPCION APELLIDOS Y

NUM. DE

TRANSAC. CODIGO DENOMINACION MOVIMIENTOS

ASIT. LA DE DE LA NOMBRES

BANC. DE DOCUMT.

O COD. OPER. PAGO OPERACIÓN DENOMINACION O

SUSTENT. O

DE Cta. Sub DEUD. ACREED.

UNICO (TBL. 1) RAZON SOCIAL

CONT.

INTERNO DE Cta.

OPER. LA OPERAC.

01 10/mar 007 Pago de dividendos Ch/. Socio A, B, C 44

44.12 Dividendos – accionistas 36,000.00

Figure

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